לפי סעיף 2א לפקודת מס הכנסה, רווח או מתנה שניתנו ל"קרוב", הם פטורים ממס, ובכלל זה גם העברת מקרקעין לצורך מגורים או שימוש אישי. לעניין זה, קרוב מוגדר כבן משפחה מדרגה ראשונה, אח, אחות, אבא, אמא, בן/ בת זוג, בעל ואישה, ילד או ילדה.
יש לציין שהעברת המקרקעין צריכה להיות "מתנה" בין הקרובים, ולא מכירה, כלומר שאין פה פעילות כלכלית ועסקית, ושלא נתקבלה תמורה בעד המקרקעין. אם בוצעה איזו שהיא החלפת נכסים או העברת כספים, הרי שמדובר בעסקה לכל דבר, והיא חייב במס שבח. נקודה נוספת היא שהמתנה צריכה להיות חד פעמית ונדירה, כלומר אם מתבצעות מתן מתנות בצורה שכיחה ותכופה, בצורה משראה על דפוס פעולה, דבר זה יכול להעיד על קיומה של פעילות עסקית, למרות שמדובר בקרובים, ולכן חל מיסוי רגיל לפי פקודת מס הכנסה.
אם מכרתי את המקרקעין בעתיד, כמה מס רווח הון אשלם ?
מס רווח ההון בעתיד יחשב כמחיר המכירה העתידי של הדירה, בהפחתה של עלות המקרקעין, אולם מאחר ונכס זה נתקבל במתנה, ולא שולמה בעבורה תמורה, העלות תהיה העלות ההיסטורית של נותן המקרקעין, כלומר העלות ששילם עבור המקרקעין נותן המתנה.
האם יש הבדל בין העברת מקרקעין ללא תמורה בין נדלן למגורים לבין נדלן מסחרי ?
בהחלט כן, לפי פקודת מס הכנסה, העברת המקרקעין ללא תמורה צריכה להיות לשימוש אישי של הקרוב, כלומר למגורים למשל, אם מדובר בהעברה של נכס מקרקעין לצרכים עסקיים, הרי שמדובר בפעילות עסקית שמעידה על דפוס פעולה, שכיחות ותדירות, והיא מחוייבת במס הכנסה.
האם יש הבדל בין תושב חוץ לתושב ישראל בהעברת המקרקעין ?
לא ממש, תושב חוץ אינו חייב במס בישראל, אם הכנסתו הופקה מחוץ לישראל, אבל אם הכנסתו הופקה בתוך השטח הטריטוריאלי של ישראל, אזאי הוא חייב במס בישראל. לכן אפילו אם מדובר בתושב חוץ (שאגב יכול להיות אזרח ישראלי שחי בחול כמו למשל בארהב), הרי שהעברת המקרקעין תמיד תהיה פעילות במבוצעת בישראל, ולא ניתן לבצע אותה בחול. לכן גם במקרה זה צריך לבחון האם העברת המקרקעין היא במתנה חד פעמית לקרוב, או שמא מדובר בפעילות עסקית שמעידה על אופי כלכלי, ואז יש למסות אותה.