מתנות לעובדים הוצאה מוכרת

האם מתנה לעובד היא הוצאה מוכרת?

התשובה היא כן. מתנה לעובד, במסגרת עבודתו, ובהתקיים יחסי עובד מעביד בין המעסיק לעובד, נחשבת להוצאה מוכרת למעסיק, וכהכנסה חייבת של העובד. המתנה נחשבת כחלק משכרו של העובד, וזאת לפי סעיף 2 לפקודת מס הכנסה, ולכן אם היא נחשבת כהכנסה לעובד, היא תיחשב כהוצאה מוכרת למעסיק, ויש לנכות אותה ממחזור מכירותיו של המעסיק.

מתי מתנה לא נחשבת להוצאה מוכרת?

מתנה לא תיחשב כהוצאה מוכרת למעסיק, אם אין קיום של יחסי עובד מעביד, בין המעסיק לעובד, שכן במקרה כזה המתנה נחשבת ל"מתנה" אמיתית, והיא פטורה ממס, כלומר שהיא לא הכנסה חייבת של העובד, ולכן היא גם לא הוצאה מוכרת לנותן המתנה. וזאת לפי סעיף 97 (א) (5), לפקודת מס הכנסה: "(5) מתנה לקרוב וכן מתנה ליחיד אחר אם שוכנע פקיד השומה כי המתנה ניתנה בתום לב ובלבד שמקבל המתנה אינו תושב חוץ;"

הרכיב המרכזי והחשוב ביותר שקובע האם המתנה נחשבת להוצאה מוכרת למעסיק, ולפיכך גם להכנסה חייבת לעובד, היא השאלה האם מתקיימים יחסי עובד מעביד בין המעסיק לעובד שלו. ברגע שאלה מתקיימים, כל תחלופה של ערך בין שני הצדדים, קרי כסף או שעות עבודה למשל, יחשבו כעסקת חליפין, ויש למסות את התחלופה הזו של הערך.

האם כדאי לתת לעובדים מתנות או כסף מזומן ?

שאלה טובה, התשובה היא שזה תלוי במצב וכל מקרה לגופו. למשל יכול להיות מצב שהמעסיק נותן לעובדים מתנות שהוא לא קנה אותם בכסף, ולא יודע להעריך מה שווי השוק שלהם, במקרה כזה, מס הכנסה יכול לקבוע בעצמו מה השווי שימוש של מתנות אלה, והקביעה הזאת יכולה להיות לטובתו או לרעתו של המעסיק, יכול להיות שפקיד השומה יעריך בחסר את שוויין של המתנות, וכך המעסיק יפסיד כסף, ויכול להיות שהוא יעריך אותן בהרבה מעבר למה שהן שוות, וכך המעסיק ירוויח כסף. אם המעסיק קנה את המתנות בכסף, ובסמוך למועד נתינתם, אז אין בעיה להעריך כמה הן שוות, ואין שיקול משמעותי לשאלה מתנות או כסף. אבל יכול להיות מקרה שהמעסיק קנה את המתנות, ואז חיכה כמה שנים עד שנתן אותן לעובדים, ובינתיים חלה שחיקה ופחת למתנות אלה, וגם את הפחת הזה צריך להכיר כהוצאה מוכרת.

האם המעסיק צריך לבצע הפרשות סוציאליות בגין המתנה לעובד ?

התשובה היא כן, מתנה לעובד נחשבת לשכר עבודה לכל דבר ועניין, וכמו כסף שניתן בתלוש משכורת, שבו המעסיק צריך להפריש לפנסיה ולקופת גמל לעובד, וגם לשלם מס הכנסה וביטוח לאומי בגין המשכורת, כך גם בגין המתנה לעובד. כלומר יכול להיות מצב אבסורדי, שהמעסיק לא מודע אליו, שבו הוא כביכול נותן מתנה מוחשית וחומרית לעובד, שעולה למשל 100 שח, והוא בתכנון שלו תכנן להעניק לעובד רק 100 שח שי לחג, אבל בפועל המתנה עולה לו יותר מ 100 שח, שכן על ה 100 שח האלה הוא צריך להפריש 30 אחוז הפרשות סוציאליות, כמו הפרשות לפנסיה וקופת גמל, והמתנה בפועל עולה לו 130 שח. לכן מומלץ לתכנן מראש את מתן המתנות, תוך שקלול העלות הנוספת של העלויות הסוציאליות.

עדיף לתת מתנות לעובדים שכוללות גם מע"מ ברכישה שלהן, כך המעסיק יכול גם להזדכות על המעמ וגם להזכות על ההוצאה כנגד הכנסותיו מהעסק, לצורך תשלום מס הכנסה. ישנן הרבה מוצרים ושירותים במדינה שאין עליהם מעמ, כמו למשל פירות וירקות, שכירות של דירה וכדומה.